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员工恒安-恒安嘉新这次1元转股处理的特别不漂亮-最新国内新闻

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而對於這次1元轉股,恆安嘉新把它定性成為「股權代持清理」,也就是說,之前這567.20萬股股權,是由實際控制人金紅為劉長永等16人代持的,此次股權轉讓變更,是為了通過股權轉讓的方式解除股權代持關係,股權轉讓價格象徵性地定為1元。

而在納稅申報角度,只有定性為「股權激勵」,才能規避「股權轉讓定價不合理」的稅務核查,而且可以遞延員工的所得稅。

也就是說,員工低價從大股東那裡以「股權激勵」的名義,低價獲取的股權,可以暫時不繳納個人所得稅,需要未來員工轉讓該部分股權的時候,再累計計算所得稅。

當然,也會有例外,如果企業能證明以下情況之一,也可以被視為正當價格轉讓:

發生的1元轉股是在2016年11月28日,當時的恆安嘉新既沒有股改,公司組織形式還是有限責任公司;更沒有掛牌新三板,股東之間還不能隨意協議轉讓;而且從2016年的財報來看,公司凈資產2.56億,567.20萬股股權的價值,遠高於1元。

而這次的1元轉股,成了恆安嘉新最終被否決的導火索之一。

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非上市公司授予本公司員工的股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵,符合規定條件的,經向主管稅務機關備案,可實行遞延納稅政策,即員工在取得股權激勵時可暫不納稅,遞延至轉讓該股權時納稅。

從以上幾個簡單情形分析,恆安嘉新的1元轉股,要麼把稅務局忽略了,要麼經過了特殊的稅務處理。

在證監會否決的科創板第一單中,恆安嘉新就出現過這樣的安排。2016年11月28日,恆安嘉新實際控制人金紅將567.20萬股股權分別轉讓于劉長永等16人,股權轉讓價格為象徵性價格1元。

但是對於股權激勵,特別是通過大股東股權轉讓的方式實現的股權激勵,轉讓價格通常低於其公允價格,甚至為0。對於此,《關於完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》(財稅[2016]101號)有專門的規定:

原創: 步日欣 科創之道如今,1元轉股,甚至0元轉股,成了很多老闆或股東處理股權轉讓的「口頭禪」,應用於許多需要發生股權變更的場合,比如代持還原、特殊利益安排、對賭補償等等,堂而皇之地出現在相關協議中。

(二)繼承或將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關係證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人;

即,如果把這次1元轉股定性為「代持清理」,雖然可以不涉及股份支付並影響當期凈利潤,但真得探討一下是否足額補繳了個人所得稅;如果把這次1元轉股定性為「股權激勵」,雖然不交個人所得稅,稅務那邊可以勉強過得去,但必然涉及股份支付並影響當期凈利潤。

(一)能出具有效文件,證明被投資企業因國家政策調整,生產經營受到重大影響,導致低價轉讓股權;

一般來說,如果轉讓價格低於股權對應的凈資產份額、低於初始投資成本、低於可類比的股權轉讓交易等,都會被視為轉讓價格偏低。

這裏面,很多企業打起規定(三)的主意,特別是其中的「企業章程規定「。但是從實踐角度來看,稅務局很少開這個口子,因為公司章程的制定,是基於股東自治原則,如果基於一紙章程就可以規避股權轉讓的個人所得稅,這也太隨意了。

如果再把稅的因素考慮進去,更會讓恆安嘉新在1元轉股問題上,陷入一個進退維谷的悖論困境。

這麼來看,1元錢的轉讓價格,似乎有一定道理,但其中忽略了一個最為關鍵的因素,那就是稅務處理。從恆安嘉新的三個版本的招股說明書,以及三次上交所問詢的回復文稿中,都沒有涉及到這個問題。

根據國稅總局2014年度發佈的《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》,個人轉讓股權,以股權轉讓收入減除股權原值和合理費用后的餘額為應納稅所得額,按20%的稅率繳納個人所得稅。

規範有成本,隨性有風險,偷工減料有代價。

為了避免股權轉讓價格隨意降低,來規避股權轉讓的個人所得稅,管理辦法還規定,申報的股權轉讓收入明顯偏低且無正當理由的,可由稅務機關核定其股權轉讓收入。

(三)相關法律、政府文件或企業章程規定,並有相關資料充分證明轉讓價格合理且真實的本企業員工持有的不能對外轉讓股權的內部轉讓;

回到恆安嘉新的案例上,在最初的招股說明書里,恆安嘉新把一元轉股定性為「代持清理」,是為了規避股份支付影響利潤。因為證監會於2019年3月25日發佈的《首發業務若干問題解答》,解決股份代持等規範措施導致股份變動……在有充分證據支持相關股份獲取與發行人獲得其服務無關的情況下,一般無需作為股份支付處理。

這樣的安排,雖然很隨性,但是,殊不知裏面存在很大的稅務風險。

總的來說,恆安嘉新這次1元轉股處理的特別不漂亮,在沒有想好後續一系列連鎖反應的情況下,就草草在招股說明書里定了性,後續被上交所詢問下,反反覆復地調整,最後被證監會定性為「會計基礎工作薄弱和內控缺失」。

(四)股權轉讓雙方能夠提供有效證據證明其合理性的其他合理情形。

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